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小規模納稅人轉爲一般納稅人的賬務如何處理?

来源:北融工商    TAG标签:    发布时间:2017-04-02 01:39:26

小規模納稅人轉爲一般納稅人的賬務如何處理?北融工商小编把小规模纳税人转为一般纳税人的账务归纳为账务设置和税务处理两方面来加以说明。

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一、賬務設置:小規模納稅人,只在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目;一般納稅人則應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅檢查調整”明細科目,並在明細科目設置有關專欄(如進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉出、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅等等)進行明細核算。
二、稅務處理:1.一般納稅人按當月的銷售額乘以適用稅率計算出銷項稅金,減去當月的進項稅金和上月留抵稅金後爲當月的應交稅金。當計算出來的應交稅金小于零時,當月應交稅金爲零,差額部分作爲本月留抵稅金留待下月抵扣。
銷售貨物時的會計分錄:
借:銀行存款(現金)
貸:主營業務收入
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
進貨時的會計分錄:
借:庫存商品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
當月的應交稅金=當月的銷項稅額-當月的進項稅額-上月留抵稅額。
2.抵扣進項稅額必須是已取得的增值稅專用發票抵扣聯所列明的稅額或農欧美av收購憑證、進口貨物海關完稅憑證、運費等計算出來的稅額。

 

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